目前,有關“十二五”節能減排的規劃還未發布,但我國進一步加大節能減排力度是沒有懸念的,企業面臨的節能減排壓力也將加大。而節能減排要萑〉媒一步成效,則有賴于構建完整的節能減排產業體系,為各種類型的企業降低能耗、減少污染物排放提供服務。

上世紀70年代中期以來,一種基于市場的、全新的節能項目投資機制“合同能源管理”(ENERGY MANAGEMENT CONTRACT ,簡稱EMC)在市場經濟國家中逐步發展起來。所謂合同能源管理,即由節能服務公司(簡稱EMC公司)通過與生產企業(用能公司)簽訂節能服務合同,T其提供包括能源審計、項目設計、項目融資、設備采購、工程施工、設備安裝調試、人員培訓、節能量確認和保證等一整套節能服務,并從用能公司進行節能改造后獲得的節能效益中收回投資和取得利潤的一種商業運作模式。

EMC公司的經營機制就是一種節能投資服務管理。用能公司見到節能效益后,EMC公司才與其共同分享節能成果。而用能公司不需要承擔節能實施的資金、技術及風險,并且可以更快地降低能源成本,獲得實施節能后帶來的收益,合同結束后,節能設備將全部歸用能企業所有。目前,基于這種機制運作、以盈利為直接目的的專業化節能服務公司(在國外簡稱ESCO)的發展十分迅速,尤其是在美國、加拿大和歐洲一些國家,ESCO已發展成為一種新興的節能產業。

合同能源管理機制在上世紀90年代末被引進我國后,通過示范、引導和推廣,諛芊務產業迅速發展,服務范圍已擴展到工業、建筑、交通、公共機構等多個領域。2009年,全國節能服務公司達502家,完成總產值580多億元。合同能源管理機制的引入,大大促進了我國節能企業的發展,很多節能企業已由單純的制造節能設備轉變為節能投資。從先行國家的經驗來看,合同能詮芾澩悠鴆降椒⒄棺炒罄氬豢政府的支持和引導,發展節能產業最終受惠的不僅是有關企業,而是整個社會,所以節能服務具有公共事業的性質,國家有必要在財政、稅收等方面予以支持。

為此,經國務院同意,國家發改委、財政部、人民銀行、國家稅務總局等部委在2010年聯合發布了《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》(國辦發〔2010〕25號),積極推行<分享節能效益為基礎,建立市場化的合同能源管理節能服務機制。而在該文件提出的完善促進節能服務產業發展的措施中,最吸引眼球的是在加強稅收征管的前提下,對節能服務產業首次明確了多稅種的扶持政策。2010年末,財政部、國家稅務總局發布《關于促進節能服務產業發展增值稅、營<稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號),明確了促進節能服務產業發展的有關增值稅、營業稅和企業所得稅具體優惠政策。財稅〔2010〕110號文件規定,自2011年1月1日起,對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業稅。節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

上述稅收優惠政策在目前我國合同能源管2還沒有得到足夠的重視,節能服務產業還存在財稅扶持政策少、融資困難以及規模偏小、發展不規范等突出問題的情況下出臺,無疑是一個重大利好。用足用好相關稅收優惠政策,將帶來節能服務企業、用能企業、國家多贏的局面。特別是節能服務企業,將會取得節能又節稅的良好效果。

同時,財稅〔2010〕110號文件規定了享受以上稅收優惠政策需符合的條件。

一、享受增值稅、營業稅相關稅收優惠政策,要求實施合同能源管理項目的節能服務公司相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求。節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同的格式和內容,應符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

二、享受企業所得稅相關稅收優惠政策在符合砩咸跫的同時,必須具備以下條件:

(一)具有獨立法人資格,注冊資金不低于100萬元,且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司;

(二)節能服務公司實施合同能源管理的項目符合財政部、國家稅務總局、國家發改委《關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“4.節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件;

(三)節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;

(四)節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才,具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

另外,節能服務公司要注意在與用能企業發生業務往來過程中,檔卑湊斬懶⑵笠抵間的業務往來收取或者支付價款、費用。否則,稅務機關有權進行合理調整。如果在享受以上稅收優惠政策的同時,還從事其他適用不同稅收政策待遇項目的,應當單獨計算享受稅收優惠項目的收入、扣除,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,是不能享受稅收優惠政檔摹

用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產,也應做到與企業其他資產分開核算,并建立輔助賬或明細賬。